Seit 2020 gelten durch die Quick Fixes der EU klarere Zuordnungsregeln für Reihengeschäfte.
Häufig gestellte Fragen zum Reihengeschäftrechner
Was ist ein Reihengeschäft?
Ein Reihengeschäft liegt vor, wenn mehrere Unternehmer über denselben Gegenstand Umsatzgeschäfte abschließen und der Gegenstand direkt vom ersten Lieferer an den letzten Abnehmer gelangt (§ 3 Abs. 6a UStG). Mindestens drei Unternehmer sind beteiligt, aber die Ware wird nur einmal bewegt.
Was ist die bewegte Lieferung im Reihengeschäft?
Die bewegte Lieferung ist diejenige, der die Warenbewegung (Transport) zugeordnet wird. Nur sie kann als innergemeinschaftliche Lieferung oder Ausfuhrlieferung steuerfrei sein. Alle anderen Lieferungen in der Kette sind ruhende Lieferungen. Die Zuordnung hängt davon ab, wer den Transport veranlasst.
Was ist das innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäft?
Das Dreiecksgeschäft (§ 25b UStG) ist eine Vereinfachung für Reihengeschäfte mit drei Unternehmern aus drei verschiedenen EU-Mitgliedstaaten. Der mittlere Unternehmer muss sich nicht im Bestimmungsland registrieren. Die Steuerschuld geht auf den letzten Abnehmer über (Reverse-Charge).
Welche Voraussetzungen gelten für das Dreiecksgeschäft?
Voraussetzungen: Genau drei Unternehmer beteiligt, alle aus verschiedenen EU-Mitgliedstaaten mit verschiedenen USt-IdNr., Ware wird direkt vom ersten zum dritten geliefert, der mittlere Unternehmer veranlasst den Transport, Zusammenfassende Meldung wird ordnungsgemäß abgegeben.
Was ist eine innergemeinschaftliche Lieferung?
Eine innergemeinschaftliche Lieferung (§ 4 Nr. 1b UStG) ist eine Warenlieferung von einem EU-Mitgliedstaat in einen anderen. Die Lieferung ist steuerfrei, wenn der Abnehmer ein Unternehmer mit USt-IdNr. ist, die Ware tatsächlich in den anderen Mitgliedstaat gelangt und der Lieferer dies nachweisen kann.
Wie wirkt sich Reverse-Charge bei Reihengeschäften aus?
Beim Reverse-Charge-Verfahren (Umkehr der Steuerschuldnerschaft) schuldet nicht der Lieferer, sondern der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer. Dies vereinfacht grenzüberschreitende Geschäfte, da der Lieferer sich nicht im Empfängerland registrieren muss. Der Empfänger kann die Umsatzsteuer gleichzeitig als Vorsteuer abziehen.
Welche Rechnungsangaben sind bei Reihengeschäften besonders wichtig?
Bei Reihengeschäften müssen Rechnungen besonders sorgfältig erstellt werden: USt-IdNr. aller Beteiligten, korrekte Zuordnung der Steuerbefreiung, Hinweis auf innergemeinschaftliche Lieferung oder Dreiecksgeschäft, Angabe des Bestimmungslandes. Fehlerhafte Rechnungen können zum Verlust der Steuerbefreiung führen.
Was passiert bei fehlerhafter Zuordnung der bewegten Lieferung?
Eine fehlerhafte Zuordnung kann dazu führen, dass die Steuerbefreiung versagt wird und Umsatzsteuer nachgezahlt werden muss. Im schlimmsten Fall drohen Steuernachforderungen in mehreren Ländern. Seit 2020 gelten durch die Quick Fixes der EU klarere Zuordnungsregeln.
Welche Eingaben braucht der Reihengeschäft-Rechner?
Du brauchst alle beteiligten Unternehmer, Länder, Umsatzsteuer-Identifikationsnummern, Lieferkette, Transportveranlasser, Warenbewegung, Bestimmungsland und Rechnungsbeziehungen. Bei EU-Fällen ist außerdem wichtig, ob ein innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft vorliegt.
Warum ist die bewegte Lieferung der Kernpunkt?
In einem Reihengeschäft wird die Ware nur einmal transportiert, obwohl mehrere Lieferungen vorliegen. Nur die Lieferung, der diese Warenbewegung zugeordnet wird, kann grenzüberschreitend steuerfrei sein. Eine falsche Zuordnung kann Umsatzsteuer in mehreren Ländern auslösen.